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贷款、 是否、 创业、 分析、 企业、

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为实施更加积极的就业政策，以创业创新带动就业，助力大众创业、万众创新，国家对符合申请条件的自主创业人员提供一定额度的创业担保贷款，并给予财政贴息支持。但个人创业担保贷款申办过程中常存在身份审核不严格、贷款用途不明确等现象，使就业政策落实效果不佳。本文以A市就业补助资金和失业保险基金审计为例，从贷款申请、贷后追踪、贷款贴息三个环节介绍个人创业担保贷款的审计方法。

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江 苏 省 审 计 厅 审 计 论 坛 面 向 个 人 创 业 担 保 贷 款 的 审 计 思 路 和 方 法 — — 以 A 市 就 业 补 助 资 金 和 失 业 保 险 基 金 审 计 为 例 首 页 > 审 计 文 化 > 审 计 论 坛 b e g i n 面 向 个 人 创 业 担 保 贷 款 的 审 计 思 路 和 方 法 — — 以 A 市 就 业 补 助 资 金 和 失 业 保 险 基 金 审 计 为 例 e n d 发 布 日 期 ： 2 0 2 4 0 3 2 0 信 息 来 源 ： b e g i n 《 中 国 审 计 》 2 0 2 4 年 第 2 期 e n d 浏 览 次 数 : 字 体 ： [ 大 中 小 ] b e g i n 为 实 施 更 加 积 极 的 就 业 政 策 ， 以 创 业 创 新 带 动 就 业 ， 助 力 大 众 创 业 、 万 众 创 新 ， 国 家 对 符 合 申 请 条 件 的 自 主 创 业 人 员 提 供 一 定 额 度 的 创 业 担 保 贷 款 ， 并 给 予 财 政 贴 息 支 持 。 但 个 人 创 业 担 保 贷 款 申 办 过 程 中 常 存 在 身 份 审 核 不 严 格 、 贷 款 用 途 不 明 确 等 现 象 ， 使 就 业 政 策 落 实 效 果 不 佳 。 本 文 以 A 市 就 业 补 助 资 金 和 失 业 保 险 基 金 审 计 为 例 ， 从 贷 款 申 请 、 贷 后 追 踪 、 贷 款 贴 息 三 个 环 节 介 绍 个 人 创 业 担 保 贷 款 的 审 计 方 法 。 一 、 个 人 创 业 担 保 贷 款 的 审 计 流 程 个 人 创 业 担 保 贷 款 问 题 产 生 的 关 键 节 点 主 要 集 中 在 贷 款 申 请 、 贷 后 追 踪 、 贷 款 贴 息 三 个 环 节 。 如 图 1 所 示 ， 审 计 人 员 通 过 构 建 个 人 创 业 担 保 贷 款 审 计 流 程 图 ， 在 贷 款 申 请 环 节 ， 调 查 贷 款 申 请 人 及 企 业 的 合 规 性 ， 如 企 业 工 商 注 册 登 记 是 否 真 实 合 规 、 个 人 是 否 存 在 其 他 性 质 的 不 相 容 贷 款 等 ; 在 贷 后 追 踪 环 节 ， 调 查 贷 款 用 途 及 贷 后 追 踪 机 制 建 立 情 况 ， 如 经 办 银 行 在 发 放 贷 款 时 是 否 有 效 防 范 化 解 贷 款 风 险 等 ; 在 贷 款 贴 息 环 节 ， 计 算 当 地 创 业 担 保 贷 款 贴 息 金 额 是 否 符 合 要 求 。 二 、 面 向 个 人 创 业 担 保 贷 款 的 审 计 思 路 和 方 法 ( 一 ) 贷 款 申 请 环 节 的 审 计 方 法 关 注 工 商 登 记 注 册 是 否 真 实 合 规 。 一 是 比 对 贷 款 申 请 人 和 申 请 企 业 的 对 应 关 系 。 通 过 申 请 人 姓 名 和 证 件 号 码 分 析 所 属 企 业 ， 再 根 据 企 业 名 称 和 统 一 社 会 信 用 代 码 逆 向 查 询 法 定 代 表 人 信 息 ， 分 析 贷 款 申 请 人 是 否 为 申 请 企 业 的 实 际 法 定 代 表 人 。 二 是 分 析 申 请 企 业 的 存 续 状 态 。 以 贷 款 申 请 时 间 为 基 准 值 ， 研 判 申 请 企 业 的 存 续 状 态 ， 重 点 关 注 在 申 请 时 企 业 已 注 销 的 贷 款 申 请 记 录 。 三 是 调 查 工 商 登 记 注 册 数 据 的 真 实 性 。 从 企 业 登 记 注 册 地 入 手 ， 结 合 地 理 信 息 系 统 ， 分 析 登 记 注 册 地 点 影 像 照 片 与 企 业 信 息 是 否 一 致 ， 同 时 通 过 影 像 时 间 轴 ， 分 析 企 业 是 否 处 于 实 际 经 营 状 态 。 如 甲 在 A 市 以 所 属 企 业 申 请 贷 款 1 1 万 元 ， 企 业 登 记 注 册 地 点 为 A 市 某 路 1 9 7 3 号 。 审 计 人 员 通 过 地 理 信 息 系 统 ， 发 现 该 地 并 无 相 关 企 业 ， 再 通 过 查 阅 企 业 房 屋 租 赁 协 议 、 分 析 出 租 人 不 动 产 登 记 数 据 等 方 法 ， 发 现 出 租 人 未 拥 有 该 处 房 产 。 经 进 一 步 核 查 ， 锁 定 甲 利 用 虚 构 的 创 业 项 目 骗 取 个 人 创 业 担 保 贷 款 的 问 题 。 关 注 是 否 存 在 不 相 容 贷 款 。 一 是 核 查 贷 款 审 核 资 料 中 的 申 请 人 贷 款 情 况 ， 明 确 贷 款 的 申 请 时 间 节 点 ， 分 析 贷 款 申 请 人 在 贷 款 经 办 银 行 同 时 期 所 有 贷 款 数 据 中 涉 及 助 学 贷 款 、 住 房 贷 款 的 记 录 ， 分 析 是 否 存 在 将 其 他 类 型 贷 款 包 装 成 上 述 贷 款 规 避 检 查 的 行 为 。 二 是 对 贷 款 发 放 情 况 进 行 跨 机 构 调 查 ， 除 贷 款 经 办 银 行 外 ， 通 过 比 对 申 请 人 证 件 号 码 ， 分 析 其 在 非 贷 款 经 办 银 行 是 否 存 在 未 结 清 的 不 相 容 贷 款 。 三 是 对 贷 款 申 请 人 进 行 延 伸 ， 核 实 贷 款 申 请 人 配 偶 信 息 ， 进 一 步 了 解 其 配 偶 是 否 存 在 未 结 清 的 不 相 容 贷 款 。 如 审 计 人 员 调 取 A 市 2 0 2 2 年 度 申 请 贷 款 的 人 员 名 单 ， 以 申 请 时 间 和 申 请 人 信 息 为 基 础 进 行 贷 款 信 息 的 数 据 比 对 ， 发 现 A 市 有 1 1 人 在 申 请 贷 款 的 同 时 有 其 他 不 相 容 的 经 营 性 贷 款 ， 贷 款 金 额 合 计 2 2 0 万 元 。 关 注 雇 用 人 数 与 贷 款 额 度 是 否 匹 配 。 一 是 量 化 雇 用 人 数 和 贷 款 额 度 的 关 联 关 系 ， 分 析 当 地 关 于 申 请 人 涉 及 企 业 雇 用 人 数 的 政 策 文 件 ， 构 建 规 范 化 雇 用 人 数 和 贷 款 额 度 二 维 关 系 表 。 二 是 根 据 企 业 的 统 一 社 会 信 用 代 码 ， 计 算 申 请 贷 款 时 的 社 会 保 险 缴 费 人 数 是 否 与 贷 款 额 度 相 匹 配 。 如 审 计 人 员 梳 理 A 市 申 请 个 人 创 业 担 保 贷 款 额 度 要 求 文 件 后 ， 构 建 规 范 化 雇 用 人 数 和 贷 款 额 度 二 维 关 系 表 ， 进 行 社 会 保 险 缴 费 人 数 信 息 比 对 ， 发 现 A 市 在 2 0 万 元 至 3 0 万 元 的 贷 款 中 有 3 3 家 企 业 未 开 设 医 保 缴 费 账 户 、 1 0 家 企 业 的 同 期 医 保 缴 费 人 数 少 于 规 定 人 数 。 由 于 A 市 贷 款 经 办 银 行 在 做 尽 职 调 查 时 对 企 业 雇 用 人 员 资 料 核 查 不 精 准 ， 相 关 归 档 材 料 中 也 未 见 雇 用 合 同 或 工 资 发 放 银 行 流 水 。 关 注 免 除 反 担 保 情 况 。 根 据 中 央 、 省 、 市 相 关 要 求 ， 对 于 人 民 银 行 个 人 征 信 系 统 无 不 良 记 录 的 个 人 ， 符 合 下 列 条 件 之 一 的 ， 可 以 免 除 反 担 保 要 求 : 申 请 1 0 万 元 ( 含 ) 以 内 贷 款 ; 获 得 设 区 的 市 级 以 上 荣 誉 称 号 ; 经 营 稳 定 守 信 的 二 次 创 业 者 。 一 是 从 贷 款 明 细 清 单 中 提 取 申 请 人 证 件 号 码 ， 与 个 人 征 信 数 据 进 行 比 对 ， 筛 选 其 中 无 不 良 记 录 的 贷 款 数 据 。 二 是 审 查 贷 款 额 度 在 1 0 万 元 ( 含 ) 以 内 的 档 案 资 料 ， 检 查 是 否 符 合 免 除 反 担 保 要 求 。 三 是 将 互 联 网 对 申 请 人 的 荣 誉 表 彰 情 况 进 行 统 计 ， 并 对 表 彰 情 况 进 行 溯 源 调 查 ， 排 查 是 否 存 在 虚 构 表 彰 的 行 为 。 四 是 根 据 申 请 人 证 件 号 码 筛 查 工 商 登 记 注 册 数 据 ， 分 析 申 请 人 在 贷 款 前 是 否 有 其 他 企 业 的 工 商 登 记 注 册 信 息 ， 同 时 对 申 请 企 业 的 信 用 情 况 和 经 营 情 况 进 行 调 查 ， 审 查 是 否 符 合 “ 经 营 稳 定 守 信 ” 的 要 求 。 审 计 人 员 对 A 市 2 0 2 2 年 的 个 人 创 业 担 保 信 息 进 行 梳 理 ， 重 点 筛 查 贷 款 额 度 在 1 0 万 元 ( 含 ) 以 内 的 档 案 资 料 ， 发 现 A 市 1 家 贷 款 经 办 银 行 由 于 业 务 人 员 对 政 策 理 解 不 到 位 ， 导 致 未 执 行 1 笔 免 除 1 0 万 元 贷 款 的 反 担 保 要 求 。 ( 二 ) 贷 后 追 踪 环 节 的 审 计 方 法 关 注 贷 款 用 途 。 一 是 分 析 当 地 个 人 创 业 担 保 政 策 中 关 于 贷 款 用 途 的 具 体 要 求 ， 对 贷 款 用 途 进 行 分 类 统 计 。 二 是 根 据 增 值 税 发 票 检 查 申 请 人 在 贷 款 发 放 后 是 否 存 在 购 置 固 定 资 产 或 补 充 项 目 运 营 资 金 的 行 为 。 三 是 分 析 证 券 交 易 记 录 等 数 据 ， 查 看 企 业 是 否 存 在 违 规 使 用 贷 款 的 情 况 。 审 计 人 员 发 现 A 市 有 1 人 申 请 贷 款 1 1 万 元 ， 在 贷 款 发 放 后 以 现 金 形 式 一 次 性 取 出 ， 未 用 于 创 业 项 目 购 置 固 定 资 产 或 补 充 项 目 运 营 资 金 。 关 注 贷 后 追 踪 机 制 建 立 健 全 情 况 。 一 是 调 查 了 解 当 地 个 人 创 业 担 保 贷 款 相 关 政 策 中 对 贷 后 追 踪 的 具 体 要 求 。 二 是 对 贷 款 发 放 时 间 进 行 逐 笔 定 位 ， 建 立 贷 后 追 踪 时 间 表 。 三 是 以 固 定 周 期 ( 如 7 天 ) 调 取 贷 款 审 核 档 案 的 贷 后 追 踪 情 况 ， 如 保 存 发 票 凭 证 或 固 定 资 产 购 置 影 像 资 料 等 ， 将 相 关 信 息 录 入 贷 后 追 踪 时 间 表 。 四 是 分 析 贷 后 追 踪 时 间 表 中 的 追 踪 信 息 是 否 具 有 连 贯 性 ， 重 点 检 查 长 期 空 缺 的 贷 款 数 据 。 如 A 市 要 求 贷 款 经 办 银 行 应 制 定 个 人 创 业 担 保 贷 款 管 理 办 法 ， 规 范 贷 款 管 理 ， 单 独 建 立 贷 款 发 放 台 账 ， 做 好 贷 款 的 贷 后 追 踪 等 工 作 。 据 此 ， 审 计 人 员 对 贷 款 经 办 银 行 进 行 延 伸 分 析 ， 发 现 A 市 某 贷 款 经 办 银 行 发 放 贷 款 1 7 人 次 4 9 4 万 元 ， 档 案 中 未 见 贷 款 资 金 使 用 流 水 等 证 明 材 料 ， 无 法 确 定 贷 款 是 否 实 际 用 于 创 业 项 目 购 置 固 定 资 产 或 补 充 项 目 运 营 资 金 。 对 发 现 问 题 进 行 扩 面 调 查 ， 发 现 另 有 3 家 贷 款 经 办 银 行 同 样 未 建 立 贷 后 追 踪 机 制 。 关 注 贷 款 逾 期 率 是 否 超 比 例 。 一 是 分 析 当 地 对 个 人 创 业 贷 款 的 逾 期 率 是 否 有 具 体 要 求 ， 如 暂 停 发 放 新 贷 款 。 二 是 计 算 审 计 期 间 的 贷 款 发 放 总 额 、 贷 款 余 额 和 逾 期 贷 款 余 额 ， 分 析 贷 款 逾 期 率 是 否 超 出 规 定 比 例 。 三 是 针 对 贷 款 逾 期 率 超 出 规 定 比 例 的 情 况 ， 筛 查 超 比 例 时 间 段 ， 检 查 同 时 期 是 否 存 在 违 规 发 放 新 贷 款 的 行 为 。 如 A 市 所 在 B 省 出 台 的 《 创 业 担 保 贷 款 实 施 办 法 ( 试 行 ) 》 要 求 经 办 银 行 创 业 担 保 贷 款 逾 期 率 达 1 0 % 时 ， 应 暂 停 发 放 新 的 创 业 担 保 贷 款 。 审 计 人 员 按 贷 款 经 办 银 行 进 行 数 据 分 析 ， 发 现 截 至 2 0 2 3 年 1 1 月 ， A 市 某 贷 款 经 办 银 行 逾 期 贷 款 近 4 2 0 万 元 ， 根 据 “ 经 办 银 行 创 业 担 保 贷 款 逾 期 率 = 逾 期 贷 款 余 额 / 全 部 贷 款 余 额 ” 进 行 计 算 ， 该 银 行 的 逾 期 贷 款 余 额 占 全 部 贷 款 余 额 的 1 0 . 6 4 % 。 ( 三 ) 贷 款 贴 息 环 节 的 审 计 方 法 除 常 规 审 核 贴 息 发 放 的 及 时 性 外 ， 审 计 人 员 还 可 以 对 贴 息 进 行 合 规 性 审 查 ， 重 点 分 析 贷 款 经 办 银 行 是 否 存 在 通 过 抬 高 贷 款 利 率 获 取 额 外 财 政 贴 息 的 问 题 。 一 是 分 析 贷 款 额 度 和 贷 款 贴 息 的 关 联 关 系 ， 建 立 贷 款 贴 息 数 据 库 。 二 是 根 据 区 域 划 分 信 息 ， 筛 选 所 在 地 的 贷 款 利 率 信 息 ， 如 根 据 《 关 于 进 一 步 加 大 创 业 担 保 贷 款 贴 息 力 度 全 力 支 持 重 点 群 体 创 业 就 业 的 通 知 》 ， 中 西 部 地 区 的 贷 款 利 率 不 超 过 L P R + 1 5 0 B P ， 东 部 地 区 的 贷 款 利 率 不 超 过 L P R + 5 0 B P 。 三 是 比 对 贴 息 金 额 与 贷 款 利 率 ， 分 析 贷 款 利 率 是 否 超 出 规 定 利 率 。 如 根 据 区 域 划 分 ， A 市 属 于 东 部 地 区 ， 贷 款 利 率 最 高 应 为 L P R + 5 0 B P 。 审 计 人 员 结 合 贷 款 档 案 资 料 ， 根 据 贴 息 金 额 对 贷 款 利 率 进 行 计 算 ， 发 现 A 市 C 区 的 贷 款 利 率 设 置 为 L P R + 1 1 5 B P ， 超 出 东 部 地 区 的 设 置 上 限 。 2 0 2 2 年 1 月 至 2 0 2 3 年 9 月 ， A 市 C 区 以 “ 贷 款 总 额 * ( 1 1 5 B P 5 0 B P ) ” 计 算 财 政 实 际 多 贴 息 1 8 . 9 2 万 元 。 （ 鸦 迪 ） e n d 【 打 印 本 页 】 【 关 闭 窗 口 】

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